Elaun Modal Dipercepatkan untuk peralatan ICT dan perisian di Malaysia: apa yang layak?

Apakah Elaun Modal Dipercepatkan?

Elaun modal membolehkan perniagaan menolak kos aset dalam beberapa tahun. Elaun Modal Dipercepatkan (ACA) memendekkan tempoh itu, jadi perbelanjaan ke atas ICT yang layak dituntut dalam dua atau tiga tahun dan bukannya sepanjang hayat biasa aset. Ia mengubah masa potongan, bukan jumlahnya.

Elaun modal dituntut dalam dua bahagian: elaun permulaan pada tahun perbelanjaan ditanggung, dan elaun tahunan pada setiap tahun selepas itu sehingga kos habis digunakan. Untuk peralatan biasa, kadar tahunan rendah, jadi tuntutan berlarutan selama bertahun-tahun. Kaedah ACA menaikkan kedua-dua kadar untuk jenis aset tertentu.

Bagi PKS yang sedang berkembang, manfaatnya ialah aliran tunai. Potongan yang lebih besar pada tahun-tahun awal mengurangkan cukai kena bayar lebih awal, yang penting apabila wang untuk sistem sudah keluar. Ia bukan geran, dan ia hanya membantu perniagaan yang mempunyai pendapatan bercukai untuk ditolak daripadanya.

Apakah yang diliputi oleh Kaedah Peralatan ICT 2024?

Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal Dipercepatkan) (Peralatan Teknologi Maklumat dan Komunikasi) 2024, P.U.(A) 328/2024, terpakai mulai tahun taksiran 2024 kepada pemastautin Malaysia yang membeli peralatan ICT yang disenaraikan dalam Jadualnya. Elaun permulaan ialah dua perlima (40%) dan elaun tahunan ialah satu perlima (20%), jadi kos dituntut dalam tempoh tiga tahun.

Jadual menyenaraikan 18 item. Ia termasuk komputer dan komponen, storan, skrin, pencetak, peralatan komunikasi dan rangkaian, dan "sistem perisian atau pakej perisian". Kaedah menyatakan pembelian termasuk pemasangan. Kaedah ini membatalkan kaedah ICT 2018 terdahulu, yang memberikan elaun permulaan 20% dan elaun tahunan 20%.

Kaedah tidak terpakai jika peralatan yang sama sudah mendapat manfaat daripada insentif tertentu yang lain: elaun cukai pelaburan di bawah Akta Galakan Pelaburan 1986, elaun pelaburan semula, elaun pelaburan sektor perkhidmatan, ACA di bawah kaedah lain, atau pengecualian cukai tertentu. Satu aset mendapat satu insentif.

• SiapaOrang yang menetap di Malaysia, bukan syarikat sahaja (kaedah 2).
• KadarElaun permulaan 40%, elaun tahunan 20% (kaedah 3 dan 4).
• MulaiTahun taksiran 2024; kaedah tidak menyatakan tarikh tamat.

Apakah yang ditambah oleh Bajet 2026 dan Bajet 2027?

Bajet 2026 mengumumkan ACA berasingan, diterangkan dalam Lampiran 21 langkah cukainya, untuk perbelanjaan dari 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2026. Bajet 2027 mencadangkan, dalam Lampiran 28, untuk melanjutkannya selama empat tahun kepada perbelanjaan dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030, pada elaun permulaan 20% dan elaun tahunan 40%, dituntut sepenuhnya oleh syarikat dalam tempoh dua tahun.

Lampiran 28 dokumen langkah cukai Bajet 2027 menyenaraikan empat item yang layak. Item 3 dan 4 ialah yang penting untuk perisian: "pembelian peralatan ICT dan pakej perisian komputer" dan "yuran perundingan, pelesenan dan sampingan yang berkaitan dengan pembangunan perisian komputer tersuai". Dua item pertama meliputi jentera berat dan loji.

Dua peringatan. Lanjutan Bajet 2027 ialah cadangan sehingga Rang Undang-Undang Kewangan dan kaedah sokongan diwartakan. Dan setakat 30 Oktober 2026 kami tidak menemui kaedah yang diwartakan bagi langkah Bajet 2026 di portal perundangan rasmi, jadi kami menerangkannya sebagai yang diumumkan, menggunakan perkataan Kementerian Kewangan sendiri, dan bukan sebagai undang-undang. Tanya ejen cukai anda rejim mana yang akan mereka gunakan untuk menuntut sebelum anda bergantung pada kadar yang lebih pantas.

Adakah perisian tersuai layak?

Ya, di bawah kaedahnya sendiri. Yuran perundingan, bayaran untuk hak pemilikan perisian dan yuran sampingan untuk membangunkan perisian komputer tersuai layak untuk elaun modal di bawah P.U.(A) 327/2024, juga pada elaun permulaan 40% dan elaun tahunan 20%. Langkah Bajet 2026 dan 2027 turut menamakan yuran pembangunan perisian tersuai.

Pakej siap pakai berada di bawah Kaedah Peralatan ICT. Perisian yang dibina untuk perniagaan anda berada di bawah Kaedah Kos Pembangunan bagi Perisian Komputer Tersuai 2024. Artikel kami yang berasingan tentang sama ada perisian tersuai boleh ditolak cukai menerangkan apa yang LHDN kira sebagai kos pembangunan dan apa yang tidak.

Apabila anda membeli sistem, minta pembekal mengasingkan perkakasan, lesen pakej perisian, pembangunan tersuai dan perundingan pada sebut harga dan invois. Setiap baris mungkin tertakluk kepada kaedah yang berbeza, dan ejen cukai anda memerlukan pecahan itu untuk menuntutnya.

Bagaimana dengan aset bernilai kecil?

Aset bernilai sehingga RM2,000 setiap satu boleh dihapuskan sepenuhnya pada tahun pembelian. Di bawah Ketetapan Awam LHDN 4/2026, MSME tiada had tahunan, manakala syarikat lain dihadkan kepada RM20,000 setahun. Bajet 2027 mencadangkan menaikkan had bagi setiap aset kepada RM3,000, dan had untuk syarikat bukan MSME kepada RM30,000, mulai tahun taksiran 2027.

Ini selalunya laluan paling mudah untuk komputer riba, pencetak atau tablet untuk meja hadapan. Nilai bagi setiap aset yang penting, jadi komputer riba RM2,800 yang dibeli pada 2026 tidak layak sebagai aset bernilai kecil, manakala yang dibeli dalam tempoh asas 2027 mungkin layak, jika cadangan itu dikuatkuasakan (Lampiran 12).