马来西亚 ICT 设备与软件的加速资本免税额：哪些符合资格？

什么是加速资本免税额？

资本免税额让企业在数年内扣除一项资产的成本。加速资本免税额（ACA）缩短了这个期间，所以合格 ICT 的开支在两三年内申报完毕，而不是按资产的正常使用年限分摊。它改变的是扣除的时间，而不是金额。

资本免税额分两部分申报：开支产生当年的初期免税额，以及之后每年的年度免税额，直到成本用完为止。普通设备的年度税率较低，所以申报要拉长到许多年。ACA 规则则为特定类别的资产提高这两个税率。

对成长中的中小企业来说，好处在于现金流。头几年较大的扣除额，使应缴税款更早减少，这在系统的款项已经付出去之后很重要。它不是补助，只对有应税收入可以抵扣的企业有帮助。

《2024 年 ICT 设备规则》涵盖什么？

《所得税（加速资本免税额）（资讯与通讯科技设备）规则 2024》（Income Tax (Accelerated Capital Allowance) (Information and Communication Technology Equipment) Rules 2024），P.U.(A) 328/2024，从 2024 评税年起适用于购买其附表所列 ICT 设备的马来西亚居民。初期免税额为五分之二（40%），年度免税额为五分之一（20%），所以成本在三年内申报完毕。

附表列出 18 个项目，包括电脑及组件、存储设备、显示屏、打印机、通讯和网络设备，以及“software system or software package”。规则说明购买包括安装。这些规则废除了较早的 2018 年 ICT 规则，后者给予 20% 初期免税额和 20% 年度免税额。

如果同一设备已享有某些其他优惠，这些规则就不适用：《1986 年促进投资法令》（Promotion of Investments Act 1986）下的投资税务津贴、再投资津贴、服务业投资津贴、其他规则下的 ACA，或特定的税务豁免。一项资产只能享有一项优惠。

• 适用对象马来西亚居民，不只是公司（规则 2）。
• 税率40% 初期免税额，20% 年度免税额（规则 3 和 4）。
• 起始2024 评税年；规则没有注明结束日期。

2026 年和 2027 年预算案增加了什么？

2026 年预算案宣布了另一项 ACA，载于其税务措施的附录 21，适用于 2025 年 10 月 11 日至 2026 年 12 月 31 日的开支。2027 年预算案在附录 28 提议将其延长四年，适用于 2027 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日的开支，给予 20% 初期免税额和 40% 年度免税额，公司在两年内申报完毕。

2027 年预算案税务措施文件的附录 28 列出四个合格项目。与软件相关的是第 3 和第 4 项：“purchase of ICT equipment and computer software package”，以及“consultation, licensing and incidental fees related to the development of customised computer software”。头两项涵盖重型机械和厂房。

有两点须留意。2027 年预算案的延长在财政法案及相关规则刊宪之前，只是提议。而截至 2026 年 10 月 30 日，我们在官方法规入口网站上找不到 2026 年预算案该项措施的已刊宪规则，所以我们按财政部自己的用语，把它描述为已宣布，而不是法律。在您依赖较快的税率之前，请先询问您的税务代理会按哪一套制度申报。

定制软件算在内吗？

算，但适用它自己的规则。根据 P.U.(A) 327/2024，开发定制电脑软件的咨询费、软件所有权的付款和附带费用，符合资本免税额的资格，同样是 40% 初期免税额和 20% 年度免税额。2026 年和 2027 年预算案的措施也点名了定制软件开发费用。

现成的软件套装属于《ICT 设备规则》。为您的业务定制的软件，则属于《2024 年定制电脑软件开发成本规则》（Development Cost for Customised Computer Software Rules 2024）。我们另一篇关于定制软件是否可扣税的文章，说明了 LHDN 把什么算作开发成本，又把什么排除在外。

购买系统时，请要求供应商在报价单和发票上分开列出硬件、软件套装授权、定制开发和咨询。每一项可能适用不同的规则，您的税务代理需要这样的划分才能申报。

小额资产呢？

每项价值不超过 RM2,000 的资产，可以在购买当年全额冲销。根据 LHDN 公开裁定 4/2026（Public Ruling 4/2026），微中小企业（MSME）没有年度上限，其他公司则限于每年 RM20,000。2027 年预算案提议，从 2027 评税年起，把每项资产的上限提高至 RM3,000，非微中小企业公司的上限提高至 RM30,000。

对于前台的笔记本电脑、打印机或平板电脑，这通常是最简单的途径。关键在于每项资产的价值，所以 2026 年购买的 RM2,800 笔记本电脑不符合小额资产的资格，而在 2027 基准期购买的，则可能符合，前提是该提议获得立法通过（附录 12）。