2027 年财政预算案与中小企业：对软件和 AI 的意义

2027 年财政预算案对采用软件和 AI 的中小企业有哪些提议？

有四项措施直接相关：MDEC 的 AI 采用基金、涵盖 ICT 设备和软件的加速资本免税额延长、微中小企业较低的所得税率，以及小额资产的更高上限。在财政法案（Finance Bill）通过之前，所有税务措施都只是提议。

预算案于 2026 年 10 月 9 日（星期五）在国会下议院提呈。财政部发布预算案演讲稿和另一份税务措施文件；税务措施文件列明目前的立场、提议和生效日期，对于您打算申请的任何项目，它是更可靠的来源。

本文其余部分将逐项说明各项措施，引用官方用语，然后列出企业现在可以合理做的事。对于尚未公布的细节，例如如何申请 MDEC 基金，我们会直接说明，而不是猜测。

• MDEC AI 基金RM30 million，协助 4,000 家微中小企业采用 AI 并使营运自动化，并培训和认证 5,000 名 AI 专业人员。
• 加速资本免税额延长适用于 2027 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日的合格开支（税务措施文件，附录 28）。
• 微中小企业税率首 RM150,000 从 15% 降至 14%；RM150,001 至 RM600,000 从 17% 降至 16%，从 2027 评税年起（附录 11）。
• 小额资产每项资产的上限从 RM2,000 提高至 RM3,000，从 2027 评税年起（附录 12）。

MDEC 的 RM30 million AI 基金是什么？

预算案演讲稿说，“MDEC fund of 30 million ringgit will help 4,000 MSMEs adopt AI and automate their operations”，同时也会培训和认证 5,000 名 AI 专业人员。截至 2026 年 10 月 30 日，MDEC 尚未公布申请规则、资格条件或配对比例。

演讲稿只给出基金的规模和目标，没有说明运作方式。在 MDEC 公布指南之前，没有人能告诉您这会是配对补助、代金券还是受补贴的计划，也无法说明它涵盖哪些费用。凡是写明这些细节的文章，都请当作猜测。

您现在可以做的，是准备好无论哪种形式都用得上的申请理据。选一个 AI 或自动化能改善的流程，例如回复重复的 WhatsApp 查询或制作报价单，并记录目前需要多少小时。收集系统需要的文件和数据，并取得书面范围和报价单。能够说明问题、成功的衡量标准和成本的企业，在规则公布时就已准备就绪。

加速资本免税额涵盖软件吗？

现行的加速资本免税额列明可涵盖购买 ICT 设备和电脑软件套装，以及开发定制软件的咨询、授权和附带费用。它给予 20% 的初期免税额和 40% 的年度免税额，使开支在两年内申报完毕。2027 年预算案提议将其延长至 2030 年 12 月 31 日之前所产生的开支。

根据税务措施文件的附录 28，该优惠目前适用于 2025 年 10 月 11 日至 2026 年 12 月 31 日期间产生的合格资本开支。提议是延长四年，适用于 2027 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期间产生的合格资本开支。

实际影响在于时间和文书工作，而不是折扣。如果您正在规划系统，请要求供应商在报价单和发票上分开列出软件套装授权、定制开发和咨询费用，因为这些项目的处理方式可能不同。在以此编制预算之前，请向您的税务顾问确认该免税额如何适用于贵公司；软件开支属于资本还是收益性质，取决于每个个案的具体情况。

较低的微中小企业税率和小额资产上限如何运作？

从 2027 评税年起，提议微中小企业对首 RM150,000 的应课税收入缴付 14%，对 RM150,001 至 RM600,000 缴付 16%，各降一个百分点。RM600,000 以上的税率仍为 24%。另外，每项小额资产的上限从 RM2,000 提高至 RM3,000。

税务措施文件把微中小企业定义为：缴足普通股本为 RM2.5 million 及以下的公司，或合伙资本为 RM2.5 million 及以下的有限责任合伙（LLP），且年销售额不超过 RM50 million。

小额资产的变动，关系到为新系统购买的设备，例如笔记本电脑、平板电脑和销售点硬件。不超过上限的资产，可以一次过申报全额资本免税额。微中小企业本来就没有这类申报的年度总上限；其他公司的上限则从每年 RM20,000 提高至 RM30,000。

中小企业在 2027 年购买软件之前该做什么？

先确定问题，再考虑优惠。界定一个工作流程的范围，取得分项报价单，分开列出授权、定制开发和咨询，检查电子发票（e-Invoice）的义务，并与您的顾问确认税务处理。然后留意 MDEC 的 AI 基金规则，再决定是否投入您希望它会涵盖的开支。

优惠改变的是项目的时间和净成本；它不会让不适合的系统变得值得。购买软件应该是因为它能消除一项可衡量的成本或风险，而免税额则用来改善您本来就会做的决定的现金流。

如果您的发票将来自新系统，请对照 LHDN 的时间表检查您所属的电子发票阶段，目前该时间表豁免年营业额或收入低于 RM3,000,000 的纳税人。Macoin 可以界定首个版本的范围，并分项列出报价单，方便您的顾问评估。请通过 WhatsApp 发送您想改变的工作流程。