Adakah perisian tersuai boleh ditolak cukai di Malaysia?

Kaedah manakah yang meliputi perisian tersuai?

Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal) (Kos Pembangunan bagi Perisian Komputer Tersuai) 2024, P.U.(A) 327/2024, terpakai mulai tahun taksiran 2024. Ia menggantikan kaedah 2019, yang memberikan elaun permulaan 20% dan elaun tahunan 20%, dengan elaun permulaan dua perlima (40%) dan elaun tahunan satu perlima (20%).

Kaedah mentakrifkan kos pembangunan sebagai "sebarang yuran perundingan, bayaran untuk hak pemilikan perisian dan yuran sampingan yang berkaitan dengan pembangunan perisian komputer tersuai". Ia terpakai kepada orang yang menetap di Malaysia, jadi pemilik tunggal dan perkongsian dilindungi sama seperti syarikat.

Kos dilayan sebagai ditanggung dalam tahun taksiran apabila perisian "boleh digunakan untuk tujuan perniagaannya". Dalam praktiknya, tuntutan bermula apabila sistem dilancarkan, bukan apabila deposit dibayar. Projek yang bermula pada satu tahun dan dilancarkan pada tahun berikutnya dituntut mulai tahun pelancaran.

Apakah yang LHDN kira sebagai kos pembangunan?

Nota Amalan LHDN 2/2020 menerangkan tiga item yang sama. Yuran perundingan meliputi pembinaan perisian baharu dan pengubahsuaian atau naik taraf perisian sedia ada. Hak pemilikan bermaksud bayaran untuk hak eksklusif menggunakan perisian. Yuran sampingan ialah kos yang menjadikan perisian boleh digunakan dan dikapitalkan, seperti perubahan keperluan.

Nota Amalan ditulis untuk kaedah 2019 dan belum diterbitkan semula, tetapi kaedah 2024 menggunakan takrifan yang sama, jadi ia kekal penerangan rasmi yang paling jelas. Ia diterbitkan dalam Bahasa Malaysia sahaja.

Ia juga menyatakan apa yang ditinggalkan. Yuran perundingan untuk prosedur awal atau peringkat perancangan, seperti kajian kebolehlaksanaan atau kajian awal, dikecualikan. Jika projek anda bermula dengan fasa penemuan atau penskopan berbayar, tanya ejen cukai anda bagaimana fasa itu patut dilayan, dan minta pembekal anda mengeluarkan invois berasingan untuknya.

• Yuran perundinganMenghasilkan perisian baharu atau menambah baik perisian sedia ada (para 4.1).
• Hak pemilikanBayaran untuk hak menggunakan perisian secara eksklusif (para 4.2).
• Yuran sampinganKos yang membolehkan perisian digunakan dalam perniagaan dan dikapitalkan (para 4.3).

Bolehkah saya mengambilkannya sebagai perbelanjaan sebaliknya?

Tidak selain daripada elaun itu. Kaedah 2024 tidak terpakai kepada kos yang potongan di bawah seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan telah dituntut, atau yang insentif lain yang disenaraikan telah diberikan. Kos yang sama tidak boleh dijadikan perbelanjaan dan dituntut sebagai elaun modal pada masa yang sama.

Seksyen 33 ialah peraturan am untuk perbelanjaan yang ditanggung dalam menghasilkan pendapatan perniagaan. Sama ada sesuatu bayaran ialah perbelanjaan hasil atau kos modal bergantung pada apa yang dibelinya, iaitu penilaian yang dibuat oleh ejen cukai anda dengan fakta di hadapan mereka. Kami tidak menemui ketetapan LHDN yang mengklasifikasikan langganan perisian atau yuran SaaS, jadi kami tidak menyatakannya di sini.

Bayaran kepada pembangun di luar Malaysia menimbulkan perkara berasingan: Nota Amalan mengingatkan pembaca bahawa bayaran kepada bukan pemastautin mungkin tertakluk kepada cukai pegangan di bawah seksyen 109 dan 109B.

Adakah Bajet 2027 mengubah perkara ini?

Bajet 2027 mencadangkan melanjutkan Elaun Modal Dipercepatkan yang berasingan, pada elaun permulaan 20% dan elaun tahunan 40% untuk syarikat, yang menyenaraikan yuran perundingan, pelesenan dan sampingan untuk membangunkan perisian komputer tersuai. Ia akan meliputi perbelanjaan dari 1 Januari 2027 hingga 31 Disember 2030, dan ia cadangan sehingga dikuatkuasakan.

Langkah itu membolehkan syarikat menuntut kos dalam tempoh dua tahun dan bukannya tiga. Setiap set kaedah mengecualikan kos yang sudah mendapat manfaat daripada elaun dipercepatkan lain, jadi perniagaan menggunakan salah satu. Artikel kami tentang Elaun Modal Dipercepatkan memaparkan kedua-dua rejim bersebelahan.

Apa yang perlu dilakukan sebelum anda menempah sistem: dapatkan sebut harga bertulis yang mengasingkan pembangunan tersuai, perundingan, lesen dan perkakasan; simpan tarikh mula beroperasi dalam rekod; dan hantar kedua-duanya kepada ejen cukai anda sebelum akhir tahun apabila sistem mula beroperasi.